г. Москва, ул. Марксистская, д. 3, стр.1, оф. 526, + 7 (495) 767-02-46 , + 7 (985) 646-51-49 , + 7 (985) 766-43-16 , + 7(917) 579-92-96 |ppp@ppplaw.ru

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА

Претензии к бизнесу по поводу незаконного дробления сейчас занимают почетное второе место среди всего объема налоговых споров.

Мы помогаем предпринимателям доказать налоговой и суду, что ведение бизнеса тем или иным способом с использованием тех или иных лиц — это обоснованное право налогоплательщика, а не «схема»!

Налоговые органы называют дроблением такую  организацию бизнеса, которая ведет к получению необоснованной налоговой выгоды из-за того, что это разделение не реальное, а формальное, искусственное, происходит только на бумаге.

Предприниматель организует свой бизнес с использованием нескольких структур применяющих спецрежимы (ЕНВД, ПСН, УСН) и делает это без деловой цели, исключительно для получения выгоды от применения льготных режимов налогообложения. Цель дробления: уменьшение налоговой нагрузки на крупный бизнес за счет освобождения части выручки от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество .

Первое, что заставляет налоговиков подумать, что вы применяете схему с дроблением — это взаимозависимость компаний и/или ИП. Важно помнить — сама по себе взаимозависимость не может являться доказательством получения необоснованной налоговой  выгоды или единственным доказательством «схемы». Применение специальных режимов налогообложения само по себе не влечёт ответственности, в том числе и в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица.

Коротко о взаимозависимости

Взаимозависимыми лицами в целях налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами
  • на экономические результаты их деятельности

Помимо прямых признаков взаимозависимости (родственные связи,  участие в органах управления и возможность их назначения, учреждение компаний одними и теми же лицами и т.п., установленных гражданским законодательством и ст. 105.1. НК РФ) можно признать лица взаимозависимыми по любым иным основаниям (назовем их косвенными), если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Косвенными признаками взаимозависимости являются:

Одинаковые фактические или юридические адреса, адреса складов, счета в одном и том же банке, номера телефонов, IP адреса, один и тот же сайт, кассовый аппарат, единая рекламная концепция, вывески, баннеры, общие дисконтные карты , одинаковые сотрудники (перевод сотрудников внутри группы компаний), общая служба кадрового учета, общая бухгалтерия, общее использование имущества и т.д. и т.п.

Налоговые органы должны доказывать (налогоплательщик должен строить свою позицию на недоказанности):

  • отсутствия деловой цели и направленности только на получение незаконной экономии на налогах
  • влияния взаимозависимости на условия сделок и их финансово-хозяйственные результаты
  • размера налоговой экономии и реального размера налоговых обязательств
  • согласованности и подконтрольности действий субъектов и их несамостоятельности

Основные принципы разделения бизнеса при соблюдении которых дробление не будет «схемой»:

1.Наличие реальной деловой цели

2.Самостоятельность участников, разные виды деятельности

3. Организация документооборота соответствующего деловой цели.

Практика и обсуждение вопросов дробления бизнеса на страничке Ольги Пономаревой в Фейсбук


10 вопросов для самоконтроля

Контрольные вопросы стоит задать, чтобы понять, есть ли у налоговиков основания обвинить группу в незаконном дроблении. Если у группы компаний есть ответы из графы «Рискованно» более чем на три вопроса, то риск претензий велик.Возможно налоговики проведут выездную проверку и доначислят налоги.

Мы готовы помочь Вам выстроить грамотную правовую позицию относительно способа ведения бизнеса на основании собственной практики и практики арбитражных дел, которую наши специалисты постоянно актуализируют.

Вопрос Рискованно Безопасно Как налоговики могут проверить
Участники группы взаимозависимы между собой прямо или косвенно? Да. Налоговики проверяют всех родственников, друзей и гражданских супругов. Безопаснее не скрывать зависимость, а объяснять деловую цель Нет Через ЕГРЮЛ, ЕГРИП и данные ЗАГСа
Всеми участниками управляют одни и те же лица? Да Нет С помощью  ЕГРЮЛ и опросов работников
Участник ведут разные виды деятельности? Нет Да. Риск остается, если деятельность отличается лишь формально или образует единый бизнес-процесс С помощью запросов в органы статистики и опросов работников
Как изменились налоговые платежи в целом по группе при расширении бизнеса? Снизились или остались прежней Выросли По данным самой инспекции
Как изменилась рентабельность в целом по группе? Снизилась Выросла По данным самой инспекции
Некоторых участников группы создали в короткий промежуток времени непосредственно перед расширением? Да Нет Через ЕГРЮЛ
Есть ли в группе компаний одинаковые адреса, телефоны, IP-адреса, общие сайты, кассовые аппараты, вывески, баннеры, единая рекламная концепция или дисконтная программа, счета в одном банке? Да. Общие признаки можно объяснить политикой холдинга, но риск останется Нет Через сайты компаний, запросы в банки и собственную базу кассовых аппаратов
Некоторые работники числятся в нескольких компаниях или переводились из одной в другую? Да Нет. В новые компании набирали новых работников Через базы данных по НДФЛ и отчетности по страховым взносам
У каждого участника группы есть помещения, оборудование, товары, материалы и прочие активы? Нет Да С помощью данных бухгалтерского баланса и осмотра при проверке
Участники самостоятельно ведут учет расходов и доходов? Нет. Риск высок, если учет всех подконтрольных лиц ведет бухгалтерия основного участника или общая специализированная компания Да С помощью опросов работников
Каждый участник самостоятельно платит за коммунальные услуги, аренду, телефонию, охрану, интернет, почтовые расходы, зарплату сотрудников? Нет, часть расходов может нести другой участник Да По выпискам из банка
Спецрежимники приближаются к пороговым значениям по сумме доходов, численности или размеру площади торговых залов? Да Нет По декларациям и выпискам из банка
Есть ли в группе компаний разделенный на несколько субъектов единый бизнес-процесс? Да Нет В ходе опросов работников
Есть ли общие поставщики или покупатели? Да Нет По выпискам из банка
Покупатели поделены между участниками согласно их режиму налогообложению Да Нет По выпискам из банка и данным налоговой инспекции

Таблица взята из статьи Ольги Пономаревой «Как раздробить бизнес и не переплатить в бюджет» в журнале «Финансовый директор»

Как проверить контрагента

Блог|

Марина Пронина, управляющий партнер бюро «Пронина, Пономарева и партнеры» Раннее я писала пост о том, кто в ответе за недобросовестного [...]

SVG Modal background

Политика конфиденциальности


Интернет-сайт ppplaw.ru, (далее – «ppplaw.ru» или «Сайт») принадлежит Обществу с ограниченной ответственностью Юридическое Бюро «Пронина, Пономарева и партнеры» (далее – ООО ЮБ «Пронина, Пономарева и партнеры»). Все права на ppplaw.ru защищены, и их нарушение преследуется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ppplaw.ru заботится о конфиденциальности данных своих клиентов. Для этих целей была разработана политика конфиденциальности, включающая правила сбора, использования, раскрытия, передачи и хранения вашей информации. Ознакомьтесь с нашими правилами соблюдения конфиденциальности.

Политика конфиденциальности ppplaw.ru была обновлена 14 марта 2018 г.


ВВЕДЕНИЕ

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую ООО ЮБ «Пронина, Пономарева и партнеры» (ОГРН 1037720004409; 109147, г. Москва, ул. Марксистская, д. 3 стр.1 оф. 526) может получить о Пользователе во время использования сайта ppplaw.ru.


  1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ

    1. В настоящей Политике конфиденциальности используются следующие термины:
    2. «Администрация ppplaw.ru (далее – Администрация сайта)» – уполномоченные сотрудники, управляющие Сайтом, действующие от имени ООО ЮБ «Пронина, Пономарева и партнеры», которые организуют и (или) осуществляют обработку персональных данных, а также определяют цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными.
    3. «Персональные данные» - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному, или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных).
    4. «Обработка персональных данных» - любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
    5. «Конфиденциальность персональных данных» - обязательное для соблюдения Оператором или иным получившим доступ к персональным данным лицом требование не допускать их распространения без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания.
    6. «Пользователь сайта ppplaw.ru (далее - Пользователь)» – лицо, имеющее доступ к Сайту, посредством сети Интернет и использующее Сайт ppplaw.ru.
    7. «Cookies» — небольшой фрагмент данных, отправленный веб-сервером и хранимый на компьютере пользователя, который веб-клиент или веб-браузер каждый раз пересылает веб-серверу в HTTP-запросе при попытке открыть страницу соответствующего сайта.
    8. «IP-адрес» — уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети, построенной по протоколу IP.
    9. «Услуги» — предоставление Пользователям возможности использовать Сайт в информационно-консультационных целях, в частности, путём получения доступа к размещённой на Сайте информации об оказываемых компанией услугах, а также заказ на такие Услуги
  2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

    1. Настоящая Политика конфиденциальности распространяется на веб-сайт ppplaw.ru на всех компьютерных устройствах. Использование Пользователем сайта ppplaw.ru означает согласие с настоящей Политикой конфиденциальности и условиями обработки персональных данных Пользователя. Пользователь проинформирован и согласен с тем, что его согласие, данное в электронной форме на сайте, является согласием, полностью отвечающим требованиям законодательства о персональных данных и позволяющим подтвердить факт его получения ООО ЮБ «Пронина, Пономарева и партнеры».
    2. ppplaw.ru может периодически вносить изменения в настоящую Политику конфиденциальности. Дальнейшее пользование сайтом после публикации или распространения уведомления о внесении изменений в настоящую Политику конфиденциальности означает, что вы согласны с внесёнными изменениями.
    3. Настоящая Политика конфиденциальности применяется только к сайту ppplaw.ru.
      ppplaw.ru не контролирует и не несет ответственность за сайты третьих лиц, на которые Пользователь может перейти по ссылкам, доступным на сайте ppplaw.ru.
    4. Предоставляя ppplaw.ru персональные данные при оставлении вопроса, заявки или заказа, вы добровольно и явным образом принимаете условия и положения Пользовательского соглашения ppplaw.ru и добровольно соглашаетесь на обработку ваших персональных данных в соответствии с настоящей Политикой конфиденциальности.
    5. Предоставление в ppplaw.ru любой информации, считающейся конфиденциальной согласно применимому законодательству, является абсолютно добровольным.
  3. ПРЕДМЕТ ПОЛИТИКИ КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ

    1. Настоящая Политика конфиденциальности устанавливает обязательства Администрации сайта ppplaw.ru по неразглашению и обеспечению режима защиты конфиденциальности персональных данных, которые Пользователь оставляет на сайте ppplaw.ru.
    2. Персональные данные, разрешённые к обработке в рамках настоящей Политики конфиденциальности, предоставляются Пользователем путём заполнения формы-заявки, вопроса, формы или бланка заказа Услуги.
    3. Своей волей и в своем интересе вы даете согласие на обработку, в т.ч. на сбор, систематизацию, накопление, хранение, (уточнение, обновление, изменение), использование, передачу Администрации сайта, обезличивание, блокирование, уничтожение, моих персональных данных, которые в зависимости от документа (анкета, заявка и т.п.) включают, но не ограничиваются следующими персональными данными:
      • фамилия, имя, отчество Пользователя;
      • дата рождения Пользователя;
      • контактный телефон Пользователя;
      • адрес электронной почты (e-mail).
      ppplaw.ru защищает Данные, которые автоматически передаются в процессе просмотра при посещении страниц, на которых установлен статистический скрипт системы:
      • IP адрес;
      • информация из cookies;
      • информация о браузере;
      • время доступа;
      • реферер (адрес предыдущей страницы).
    4. Отключение cookies может повлечь невозможность доступа к частям сайта ppplaw.ru, требующим авторизации.
    5. ppplaw.ru сбор статистики об IP-адресах своих Пользователей. Данная информация используется с целью выявления и решения технических проблем, для контроля законности проводимых финансовых платежей.
    6. Любая иная персональная информация, не оговоренная выше, подлежит хранению и нераспространению, за исключением случаев, предусмотренных в п.п. 5.2. настоящей Политики конфиденциальности.
    7. ppplaw.ru взаимодействует с вами путём отправки сообщений, писем по электронной почте и иными способами. ppplaw.ru может отправлять вам сообщения, связанные с доступностью Услуг, безопасностью и другими аспектами предоставления Услуг.
      Для связи с вами используется электронная почта, уведомления на Сайте, SMS-сообщения и иные способы связи, доступные в рамках предоставления Услуг.
      Вы можете в любой момент связаться со службой поддержки ppplaw.ru по электронной почте или по телефону, указанному на ppplaw.ru
    8. ppplaw.ru сохраняет ваши данные, и, если это необходимо, может использовать их для исполнения требований законодательства, разрешения споров, предотвращения мошенничества или злоупотреблений, а также для обеспечения положений настоящей Политики.
    9. ppplaw.ru осуществляет сбор персональных данных на ppplaw.ru для установления с Пользователем обратной связи, включая оперативную обработку запросов Пользователя на Услуги, запросов, касающихся использования Сайта ppplaw.ru, обработки данных о проведении платежей, а также предоставления Пользователю эффективной технической поддержки при возникновении проблем, связанных с использованием Сайта ppplaw.ru.
  4. СПОСОБЫ И СРОКИ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ

    1. Обработка персональных данных Пользователя осуществляется без ограничения срока, любым законным способом, в том числе в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации или без использования таких средств. Вы соглашаетесь, что информация, указанная вами в профиле, будет использоваться нами в соответствии с настоящей Политикой конфиденциальности и Пользовательским соглашением ppplaw.ru.
    2. Персональные данные Пользователя могут быть переданы уполномоченным органам государственной власти Российской Федерации только по основаниям и в порядке, установленным законодательством Российской Федерации.
    3. При утрате или разглашении персональных данных Администрация сайта информирует Пользователя об утрате или разглашении персональных данных.
    4. Администрация сайта принимает необходимые организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователя от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.
  5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

    1. ppplaw.ru не несёт ответственности за какой-либо причинённый Пользователям вред или убытки, возникшие в силу наличия ошибок или неточностей в информации, указанной Администрацией сайта или Пользователями на Сайте. ppplaw.ru, в свою очередь прилагает все усилия для урегулирования разногласий, возникших между Пользователем и Сайтом.
    2. В случае отсутствия доступа к Сайту, как полностью, так и частично, по причине проведения профилактических работ или иных работ технического характера, обеспечивающих нормальное функционирование Сайта, ppplaw.ru не несёт ответственности перед Пользователями за неполучение последними какой-либо информации.
  6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

    1. До обращения в суд с иском по спорам, возникающим из отношений между Пользователем Сайта ppplaw.ru и Администрацией сайта, обязательным является предъявление претензии (письменного предложения о добровольном урегулировании спора).
    2. При не достижении соглашения спор будет передан на рассмотрение в судебный орган по месту нахождения ООО ЮБ «Пронина, Пономарева и партнеры».
    3. К настоящей Политике конфиденциальности и отношениям между Пользователем и Администрацией сайта применяется действующее законодательство Российской Федерации.
  7. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

    1. Администрация сайта вправе вносить изменения в настоящую Политику конфиденциальности без согласия Пользователя.
    2. Новая Политика конфиденциальности вступает в силу с момента ее размещения на Сайте ppplaw.ru, если иное не предусмотрено новой редакцией Политики конфиденциальности.
    3. Все предложения или вопросы по настоящей Политике конфиденциальности следует сообщать Администрации через раздел «Контакты».
    4. Действующая Политика конфиденциальности размещена на странице по адресу ppplaw.ru/#politika_konfidencialnosty
Закрыть