Давняя переплата (журнал «Расчет», январь 2016 г.)

Согласно Налоговому кодексу РФ обнаружить факт излишней уплаты налогов (пеней, штрафов) может как налогоплательщик, так и налоговая инспекция. Если налоговый орган самостоятельно выявил излишне уплаченные суммы, то он обязан сообщить вам о них в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@. Переплата также может быть выявлена в ходе совместной сверки налогоплательщика с инспекцией по расчетам с бюджетом.

Если инспекция не сообщила налогоплательщику об имеющейся переплате, то суд может расценить это как обстоятельство, которое препятствовало данному лицу реализовать право на возврат излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов и процентов. Важно понять следующее, если при наличии переплаты инспекция не уведомляла налогоплательщика о ней, но направляла требования об уплате того же налога, а также не производила самостоятельного зачета переплаты в счет недоимки по этому налогу (Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2013 N Ф05-14496/2013), то она однозначно нарушала права налогоплательщика.

С учетом сложной экономической ситуации в стране и необходимостью наполнять бюджет страны, ФНС отменила своё предыдущее письмо и теперь рассчитывать на зачет давней переплаты стало труднее — налогоплательщик должен не только потрудится, но и посудиться, чтобы что-то зачесть.
Таким образом, если срок исковой давности не истек, я рекомендую налогоплательщикам попытаться вернуть деньги, обратившись в суд. Заявление подается в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что заплатил больше. Полагаю, что все мелкие переплаты останутся невозвратными и осядут в бюджете страны, так как почти любой налогоплательщик решит, что они не стоят хлопот и затрат на юристов и судебные расходы.

С учетом изменившегося отношения ФНС к давним переплатам по налогам я рекомендую соблюдать два условия:

1) регулярно проводить сверки с налоговым органом, чтобы своевременно обнаруживать излишне уплаченный налог и принять меры по его возврату (зачету).

2) если сделать сверку не удалось и налоговый орган отказывает в зачете переплаты во внесудебном порядке, а срок исковой давности истек, то подавайте заявление в суд и обосновывайте свою позицию, воспользовавшись текстом Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2013 по делу N А26-1271/2013. В частности, апеллируйте к тому, что подача заявления в ИФНС налогоплательщиком о возврате излишне уплаченных налогов по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 3 статьи 78 НК РФ — не является следствием бездействия организации, а обусловлена невыполнением инспекцией своих обязанностей, которые на нее возлагаются п. 2 статьи 22 НК РФ, п.п. 7 п. 1 статьи 32 НК РФ и п. 3 статьи 78 НК РФ.

Источник: http://www.raschet.ru/