ИП и налоговые режимы

Марина Пронина, управляющий партнер бюро «Пронина, Пономарева и партнеры»

В отличие от ООО, у ИП есть очень гибкая «настройка» по налогообложению. На выбор дано больше специальных режимов, плюс — их можно сочетать друг с другом. Рассмотрим, на каких вообще налоговых режимах может находиться ИП, и чем это ему может быть выгодно.

Общая система налогообложения, или ОСНО

Сочетается только со спецрежимом НПД (который для «самозанятых»), само по себе это сочетание особых преимуществ не дает. Система, сама по себе, дает несколько выгод и льгот. К примеру, возможность не платить налоги сроком до года, статья 145 НК РФ, если за прошедшие три месяца выручка не превысила 2 млн руб.

Правда, такая льгота может быть дана не всем. Например, не дадут при ввозе импорта. Или при реализации подакцизных товаров.
Система требует полной отчетности и грамотного бухгалтера. Зато ИП, как плательщик НДС, может работать с такими же НДС-никами, и предъявлять его к вычету.

Упрощенная система налогообложения

Для ИП тут большое раздолье — тут и оба варианта УСН (6 и 15%), и патент и ЕНВД (который после 2021 года скорее всего канет в Лету).
Все эти режимы можно друг с другом сочетать, получая более-менее выгодные варианты в плане налогообложения. Спецрежим НПД здесь «приткнуть» некуда, его с вариантами УСН сочетать нельзя.

Есть и ограничения в применении таких систем. Это количество сотрудников, годовой оборот, который может быть у ИП для применения таких систем.


Сочетание спецрежимов

Остановимся подробнее на сочетании УСН+ПСН (патент).
Письмо Минфина от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358 дает некоторые разъяснения по сочетанию УСН и ПСН.

  • Во-первых, если ИП занимается одной и той же деятельностью в разных регионах, он может в одном регионе выбрать ПСН, в остальных работать на УСН.
  • Во-вторых, Если ИП работает в одном регионе по нескольким видам деятельности — несколько видов можно перевести на патент, по остальным применять УСН.
  • В третьих, если ИП в одном регионе занимается одним видом деятельности, он может по нему перейти на патент, но при этом останется на УСН.

Во всех случаях на патент можно перейти в течение года.

Приходите к нам, мы вас подробно проконсультируем по налогам и режимам, и выберем для вас самый выгодный вариант!