Письмо возмутило всех практикующих юристов: черным по белому в нем описана процедура, никак не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций.

Итак, коротко: налоговая может аннулировать (признать недействительной, отозвать, перевести в реестр деклараций, не подлежащих обработке, если говорить в терминах письма) годовую отчетность по налогу на прибыль или квартальную по НДС у компании, которую по ряду признаков сочтет однодневкой. В этом случае налоговая декларация считается непредоставленной — прямо указано в письме!

А из этого следует, что компании-контрагенты таких «однодневок» могут лишиться вычетов и расходов и должны будут подавать уточненки и доплачивать налоги.

Об интересных деталях:

Налоговики прямо так и написали, что если допросы, лиц имеющих сведения о финансово-хозяйственной деятельности ведутся в присутствии представителей (адвокатов) — то это верный признак фирмы-однодневки. Вот так и никак иначе. Но справедливости ради, можно отметить, что в этом письме этот принцип налоговая применяет к потенциальным номинальным директорам, и не должна бы делать такой вывод при допросах реальных бизнесменов. Хотя, как говорится, осадочек все же остался… И отношение проверяющих к налогоплательщикам, которые умеют пользоваться своими правами, понятно.

• Допрос руководителя, которого подозревают в номинальности, теперь будет проводится относительно всех компаний в которых он числится директором и, соответственно, аннулироваться будут сразу все декларации такого директора.
• Помимо допроса сотрудники ведомства могут произвести еще такие мероприятия налогового контроля: осмотр помещений, истребование документов, экспертизу.
• Каждый случай аннулирования декларации должен будет проходить согласование с УФНС, без него территориальная инспекция не сможет произвести эту процедуру.
• Для внедрения аннулирования деклараций была произведена соответствующая доработка АИС Налог и отлажена передача данных в АСК НДС-2.
• По итогам завершения всех манипуляций в программе по аннулированию деклараций невозможно внести изменения и отменить аннулирование!
• Налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течении 5 дней уведомление о признании декларации недействительной. А в течении 10 дней налоговики могут заблокировать расчетный счет.
• Старые декларации отменять не будут. Радует, что обратной силы этим нормам не придано, аннулировать будут только декларации по НДС за 3 квартал 2018 года и годовые по прибыли.

Помните, раньше было 109 признаков фирм-однодневок (далекий 2007 год)? Сейчас налоговая значительно укоротила их список (всего 21), при этом указала, что перечень, конечно же, не закрытый.

Итак, признаки компаний, которые не ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность:

1. представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
2. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
3. допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
4. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
5. доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
6. вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
7. организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
8. суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов,
9. удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;
10. организации не находятся по адресу регистрации;
11. договора аренды с собственниками помещений не заключались;
12. среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
13. руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
14. налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
15. внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
16. отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
17. расчетные счета закрыты либо открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
18. движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
19. расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
20. установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
21. в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

Инструкция о порядке аннулирования:

«Плохая» декларация подлежит переводу в «Реестр деклараций не подлежащих обработке». Перед тем, как приступить к процедуре отзыва (аннулирования) налоговых деклараций необходимо получить от вышестоящего налогового органа официальное разрешение в виде докладной (служебной) записки.

В программе надо выбрать основания для такого аннулирования, их всего 5:

• Отказ руководителя (уполномоченного представителя) от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации, подписания налоговой декларации, представлении декларации в налоговый орган, выдаче доверенности уполномоченному представителю на право подписания и представления налоговой декларации в налоговый орган,
• Дисквалификация руководителя,
• Представление налоговой декларации ликвидированным юридическим лицом после даты ликвидации или индивидуальным предпринимателем после даты окончания предпринимательской деятельности,
• Недееспособность или смерть физического лица — руководителя (уполномоченного представителя) организации, а также признание его безвестно отсутствующим,
• Нахождение физического лица в местах лишения свободы на момент подписания налоговой декларации лично.И указать документ, послуживший основанием для аннулирования:

— Протокол допроса руководителя (уполномоченного представителя);

— Заявление руководителя (уполномоченного представителя) организации об отзыве/аннулировании налоговой декларации;

— Решение суда о дисквалификации физического лица;

— Сведения из ЕГРЮЛ;

— Решение суда о признании физического лица недееспособным, умершим или безвестно отсутствующим;

— Сведения, полученные из органов ЗАГС;

— Сведения, полученные из органов МВД;

Далее формируется уведомление о признании налоговой декларации недействительной, направляется налогоплательщику и запускается процесс передачи сведений в ПО «АСК НДС-2». Соответственно в отчете «дерево связей» в карточке налогоплательщика появится сведения о разрывах НДС в первом и во всех остальных «коленях».

*Т-транзитная компания

3 квартал 2018 года и камеральные проверки по его итогам покажут, как будет работать эта система. В любом случае уже сейчас нужно знать о ней и принципах ее работы, чтобы принять меры по минимизации своих рисков.

Статья опубликована в издании audit-it.ru