Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры

Новый аналитический комплекс «Налоговый потенциал»

admin — 2021-10-01T08:49:25Z

ФНС обещает запустить с 2022 г. аналитический комплекс «Налоговый потенциал» — налоговики говорят, что он предназначен прежде всего для прогнозирования доходов бюджетов субъектов.

По факту система будет рассчитывать размер налогов, который компания должна уплачивать в бюджет. Для этого показатели работы предпринимателей будут проверяться по 50 параметрам.

В том числе система будет отслеживать рентабельность, соответствие зарплат среднеотраслевому уровню, размер налоговой нагрузки.

Проверяться системой будут абсолютно все, включая ИП и самозанятых (в этом ее основное отличие от АСК НДС)

Рассчитывать доходную базу будут на основе агрегированных экономико-финансовых показателей по регионам, видам экономической деятельности и показателей отдельных организаций.

Те, у кого будут отклонения от среднеотраслевых показателей по региону – будут в зоне повышенного внимания налоговых органов, так как такие отклонения свидетельствуют о применении «схем».

Цитата одного из чиновников, о том, для чего нужна эта система: «для понимания реальных возможностей экономики и оценки того, сколько же на самом деле можно изымать в бюджет без угрозы глобального торможения экономического роста». По моему, картинка наглядно отражает отношения бизнеса к такому нововведению.

Для предпринимателей это значит, что у государства появятся новые рычаги воздействия и давления, очередные комиссии и совещания.

Будем смотреть как это воплотится в жизнь, я, лично, со слабой надеждой, что это действительно будет только прогноз доходов бюджетов для отчетности налоговиков и статистики, и не более.

Сообщение Новый аналитический комплекс «Налоговый потенциал» появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Обнуление налоговых деклараций с 1 июля 2021 года

admin — 2021-10-01T08:46:57Z

С 1 июля 2021 года налоговая получила право обнулять налоговые декларации и расчёты по страховым взносам в ходе камеральной налоговой проверки (изменения в НК РФ внесены 23.11.2020)

Как написано в НК РФ (ст. 80) налоговый орган считает непредоставленными декларации/расчеты, если:

документ подписан лицом, которое не имело на это права

документ подписан дисквалифицированным директором

документ подписан умершим человеком

документ подписан директор, о котором в ЕГРЮЛ есть запись, что сведения о нём недостоверны;

юридическое лицо, которое подало декларацию не существует (компания ликвидирована, реорганизована или налоговая сама исключила компанию из ЕГРЮЛ)

И, ВНИМАНИЕ информация в декларации/расчёте не совпадает с контрольными соотношениями. Они предназначены для математической проверки деклараций по НДС и УСН (по УСН контрольные соотношения будет применятся с 01.01.2022)

Автоматически будут сравнивать информацию из одних граф декларации с информацией из других граф декларации, которые заполнил налогоплательщик. Если соотношения совпали, декларация принимается, если нет, то значит при заполнении декларации налогоплательщик допустил какие-то ошибки (нарушен по мнению налоговиков порядок заполнения декларации).

Если по указанным основаниям налоговый орган решил признать декларацию непредоставленной, то он сообщает об этом налогоплательщику в течение 5-ти дней.

Если же декларация считается непредставленной из-за несовпадения контрольных соотношений, то инспекция сообщает об этом уже на следующий день.

Всегда готовы помочь вам в диалоге с налоговыми органами!

Сообщение Обнуление налоговых деклараций с 1 июля 2021 года появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Вызов на предпроверочный анализ — еще не выездная. Но вполне может ею стать

admin — 2021-10-01T07:24:59Z

Для клерк.ру прокомментировала Ольга Пономарева, управляющий партнер ЮБ «Пронина, Пономарева и партнеры»:

«Наверняка налогоплательщик уже получал требования и отвечал на них, обычно перед вызовом в ППА это бывает, и контрагенты его получали встречки по взаимоотношениям с ним, и отвечали или нет них. Многое зависит от «качества» этих ответов.

На самом деле, что идет предпроверочный анализ, становится понятно заранее, еще до вызова в ППА или получения решения о проведении ВНП. Это сигнал о том, что надо тщательнее отвечать на требования, заняться сбором недостающих документов и доказательств проявления коммерческой осмотрительности и реальности сделок.

Недостаточно в ответ на требования просто закинуть в налоговый орган договор и накладную, необходимо подготовить правовую позицию по следующим направлениям:

Должная осмотрительность.

Почему выбрали данного поставщика (любые нюансы, связанные с качеством товара/услуги, доставкой, экономией, логистикой и т.п.), что вообще о нем знали до заключения договора, какие запросили документы?
Как убедились в финансовой стабильности и добросовестности контрагента, в наличии ресурсов для осуществления заявленного вида деятельности, в том, что он является добросовестным налогоплательщиком.

Реальность хозяйственной операции.

Стандарт доказывания реальности сделки подразумевает, что нам надо:

Доказать, что не сам налогоплательщик выполнил эти работы/услуги.
Доказать, что именно этот контрагент осуществлял работы своими силами или силами привлеченных им лиц.
Привести доказательства реального исполнения договора.

ППА не всегда равно ВНП, но вероятность высокая. Рекомендуем подготовить правовую позицию, взять с собой юриста, собрать доказательства и аргументированно пообщаться с налоговыми инспекторами. В таком случае возможно избежать ВНП, инспекторы найдут кого-то без столь аргументированной позиции.

Кроме того при назначении ВНП важную роль играют количество сомнительных контрагентов, потенциальный размер недоимки и т.п.».

Источник: https://www.klerk.ru/buh/news/519784/

Сообщение Вызов на предпроверочный анализ — еще не выездная. Но вполне может ею стать появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Что делать, если налоговики требуют документы по сделке 2014 года

admin — 2021-09-28T16:32:43Z

В такой ситуации у налогоплательщика как правило недоумение вызывает то, что с момента совершения сделки прошло уже более 3 лет. Но здесь есть нюанс, ограничение 3-х летнего срока есть в п. 4 ст. 89 НК РФ, а эта статья регулирует порядок запрашивания документации по выездным проверкам, на встречки она не распространяется.

Дальше еще нюанс с 2021 года срок хранения документации устанавливается в 5 лет (ч. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» в новой редакции: вся первичка, регистры бухгалтерского учета и бухотчетность должны храниться не менее 5 лет после окончания отчетного года).

Текст самой ст. 93.1 НК РФ не содержит ограничений в праве налоговых органов по запрашивать документацию о контрагентах или сделках — ни по количеству, ни по периоду, ни по частоте. Из ограничений налоговиков только обязанность указывать в поручении информацию о проверке, в рамках которой возникла потребность в получении дополнительных документов и когда запрашиваются материалы по той или иной определенной сделке, информация об этой сделке должна быть определена в поручении.

Но в данном случае налоговый орган совсем выходит за рамки разумного и требование его незаконно, даже с учетом всех нюансов. Смело можно отказываться выполнять это требование.

Источник и подробности: Что делать, если налоговики требуют документы по сделке 2014 года (klerk.ru)

Сообщение Что делать, если налоговики требуют документы по сделке 2014 года появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Четыре неразрешимых проблемы упрощенки. Как снизить налоговые риски

admin — 2021-09-13T09:10:11Z

Статья Ольги Пономаревой в Журнале «Практическое налоговое планирование» № 3 март 2021

Упрощенка лишь на первый взгляд кажется системой с минимальными налоговыми рисками. Но в ней тоже есть спорные ситуации с неоднозначным выбором. Редакция предложила экспертам обсудить четыре таких случая. Читатели сайта «ПНП» nalogplan.ru оценили, чья позиция убедительнее.

«Решительный»	«Осторожный»
Подрядчик на УСН несет командировочные расходы. Заказчик их компенсирует. Обязан ли подрядчик учесть компенсацию в доходах?
Нет, так как компенсация затрат — это не доход	Да, компенсация затрат — это вознаграждение подрядчика
В Гражданском кодексе сказано, что цена в договоре подряда включает в себя и компенсацию издержек подрядчика, и вознаграждение, которое ему причитается (п. 2 ст. 709 ГК). Поэтому сумма компенсации не образует у упрощенца дохода в смысле статьи 41 НК. Кроме того, давайте рассуждать от обратного. Заказчик-упрощенец с базой «доходы минус расходы» не вправе признать в расходах сумму компенсации, так как перечень расходов закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК). В нем нет расходов в виде возмещения издержек исполнителю по ГПД. А раз что-либо нельзя учесть в расходах, то и в доходы подобные суммы попадать не должны (письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-11-11/85518). Согласны: ###% читателей	Доходы для исчисления единого налога при УСН нужно определять (ст. 346.15 НК) в порядке пунктов 1 и 2 статьи 248 НК. Поэтому в состав доходов для упрощенки следует включать доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы. Их нужно определять по правилам статей 249 и 250 НК. Не нужно учитывать только те доходы, которые прописаны в статье 251 НК. В этой статье ничего не сказано про возмещение командировочных расходов заказчиком подрядчику. Поэтому подрядчик обязан учитывать компенсации в доходах и платить с этих сумм единый налог (письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-06/2/99606). Согласны: ###% читателей
Упрощенец исчислял, но не платил авансовые платежи. По итогам года налог оказался меньше начисленных авансов. Пересчитывать пеню с начала года?
Да, пропорционально за весь год, начиная с самого первого платежа	Нет, только с момента, когда налог стал меньше суммы авансов
Упрощенцы с базой «доходы» обязаны платить авансовые платежи (п. 3 ст. 346.21 НК). За несвоевременную уплату нужно начислить пеню. В случае если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей пени подлежат соразмерному уменьшению (постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нужно скорректировать размер авансовых платежей по каждому отчетному периоду в соответствии с итоговой суммой налога, и рассчитать пени, исходя из уже скорректированных величин авансовых платежей. Например, компания начислила авансовые платежи по 40 тыс. руб. за каждый квартал. Но, исходя из итоговой суммы налога, он должен был быть равен 20 тыс. руб. за квартал. Пеню нужно платить с неуплаченного аванса 20 тыс. руб. Согласны: ###% читателей	Действительно, если фактический налог меньше неуплаченных в срок авансов, то пени нужно пересчитать в сторону уменьшения (письма Минфина от 04.09.2018 № 03-02-08/63001 и ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@). Однако для этого придется сверять авансовые платежи нарастающим итогом по каждому отчетному периоду с итоговой суммой налога. Пени следует пересчитать, начиная с того отчетного периода, когда нарастающая сумма авансовых платежей окажется больше итоговой суммы налога. Например, компания начислила авансовые платежи по 40 тыс. руб. за каждый квартал. Итоговая сумма налога за год — 80 тыс. руб. За I и II кварталы пени пересчитывать не надо (40 тыс. руб. + 40 тыс. руб.). А вот за III и IV квартал пеней не будет вообще, так как начисления превысили факт. Согласны: ###% читателей
Можно ли учесть в расходах обучение работников на новом производстве?
Да, допустимо толковать перечень расходов на УСН расширительно	Нет, закрытый перечень расходов по УСН таких затрат не содержит
Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы», при определении налоговой базы имеют право учесть расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Расходы на обучение сотрудников в этих целях можно включить в состав налоговых расходов для УСН (подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК). Этот вид расходов нужно учитывать по правилам, которые содержатся в подпункте 34 пункта 1 статьи 264 НК для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК). Организации на УСН вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму расходов на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате компании, на договорной основе в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 264 НК (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК). Эту точку зрения поддерживает Минфин (письмо от 15.01.2020 № 03-11-11/1054). Согласны: ###% читателей	Обучение работников не входит в подготовку и освоение новых производств. Ссылка на пункт 3 статьи 264 НК не годится. Эта норма говорит об образовательных организациях. А компания, которая обучает работникам на своем производстве, к таковым не относится. Другие нормы Кодекса также не позволяют учесть подобные расходы налогоплательщика. Ссылки на постановления ФАС Московского от 01.09.2008 № КА-А40/8144-08 и Уральского округов от 19.08.2008 № Ф09-5873/08-С3 несостоятельны. Здесь только сказано, что затраты на обучение персонала не увеличивают стоимость основных средств, а входят в состав прочих расходов. Но перечень затрат из пункта 1 статьи 346.16 НК закрыт, и никаких «прочих расходов» там нет. Согласны: ###% читателей
Можно ли учесть стоимость товаров, купленных до получения статуса ИП?
Да, налоговики обязаны установить действительную сумму налога	Нет, затраты до получения статуса ИП учесть нельзя
Если гражданин фактически занимается предпринимательской деятельностью, то для выполнения налоговых обязанностей, он не вправе ссылаться на то, что не зарегистрирован как ИП (п. 2 ст. 11 НК). Поэтому сам факт — есть статус ИП или нет — значения для расчета суммы налога не имеет. Суд обязывает налоговиков определять сумму налогового обязательства, действительно подлежащую уплате в бюджет (определение ВАС от 11.04.2013 № ВАС-1001/13). Если у ИП есть документы, которые подтверждают затраты на приобретение реализованных впоследствии товаров, то эти затраты имеют прямое отношения к полученным ИП доходам от их продажи. Этот вопрос прямо в НК не урегулирован, поэтому здесь вполне применим пункт 7 статьи 3 НК про неустранимые противоречия в законе, которые нужно толковать в пользу компаний и ИП. Согласны: ###% читателей	Особенности исчисления налоговой базы при переходе ИП на УСН с иных режимов налогообложения установлены в статье 346.25 НК. Порядок учета расходов, произведенных ИП на УСН, до его госрегистрации, нормами главы 26.2 НК не регулируется. В статье 2 ГК предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, ведущаяся на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Так как ИП расходы на покупку товара произвел до госрегистрации — как физическое лицо, то эти расходы на дату их оплаты не были связаны с ведением его предпринимательской деятельности. Они не соответствуют пункту 1 статьи 252 НК (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-11-11/88 и от 13.08.2019 № 03-11-11/60923). Согласны: ###% читателей

Источник: nalogplan.ru

Сообщение Четыре неразрешимых проблемы упрощенки. Как снизить налоговые риски появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Как не допустить доначислений из-за документооборота

admin — 2021-09-13T09:04:14Z

Статья Ольги Пономаревой в Журнале Практическое налоговое планирование» № 8 август 2021

Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом. Этого требует и бухгалтерский, и налоговый учеты. Если в документообороте изъяны, возможны налоговые доначисления. Эксперты поспорили, как минимизировать негативные налоговые последствия в нестандартных ситуациях. Кто из них прав, решали посетители сайта «ПНП» nalogplan.ru.

«Решительный»	«Осторожный»
Компания не получила первичку от поставщика. Есть только сканы документов. Стоит ли проводить операцию в учете?
Да, но только в бухгалтерском учете и лишь в исключительных случаях	Нет, сканы не отвечают требованиям к первичным документам
Информация из первичной документации подлежит своевременной регистрации (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Правила документооборота и технологию обработки учетной информации утверждает руководитель (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Директор вправе зафиксировать в учетной политике, что сканы первички бухгалтерия принимает к учету. И в дальнейшем каких-либо препятствий для проведения скан-документов в бухгалтерском учете не будет. Чиновники не против такого подхода. Минфин допустил использование сканов документов для отражения операций в бухучете в исключительных случаях (письма от 13.05.2020 № 03-03-07/38785, от 27.04.2020 № 03-03-06/3/34068, от 22.04.2020 № 03-01-10/32570). ФНС того же мнения (письмо от 26.02.2021 № СД-4-3/2476). А вот в налоговом учете без оригиналов не обойтись. Но если вы уверены, что обязательно получите оригиналы в будущем, можете временно провести операцию для целей налогообложения по скану документа.	В налоговом учете использовать сканы нельзя. Статья 313 НК требует определять налоговую базу на основе данных первичных документов. Сканы первичных документов не подтверждают расходы для целей налога на прибыль. Для признания расходов в налоговом учете бумажные документы должны иметь «живые» подписи на бумаге, а электронные документы — ЭЦП. Требование должно соблюдаться даже в исключительных случаях, например, в период самоизоляции (п. 1 ст. 252 НК, письма Минфина от 13.05.2020 № 03-03-07/38785, от 13.02.2020 № 03-03-06/1/9882 и ФНС от 02.07.2019 № СД-4-3/12855@). Скан документа не приравнивается к оригиналу, даже если его подписали все участники операции с помощью ЭЦП. Для подтверждения расходов нужно иметь оригинал документа или копию, заверенную надлежащим образом (письма Минфина от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82236, от 02.10.2020 № 03-03-06/1/86376). В бухучете сканы первичных документов можно использовать в исключительных случаях. Например, в период самоизоляции из-за коронавируса. Но в дальнейшем нужно получить оригиналы документов.
Компания планирует полностью перейти на электронный документооборот. Опасно ли полностью отказываться от бумажной первички с точки зрения подтверждения налоговых расходов?
Нет, никакой разницы между бумажным и электронным документом нет	Да, существуют ситуации, когда без бумаги не обойтись
С точки зрения закона нет никакой разницы между бумажными и электронными документами (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для целей налогового учета документы равнозначны, если электронный бланк подписан квалифицированной электронной подписью (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»). Расходы, которые налогоплательщик подтверждает электронной первичкой, также должны соответствовать принципам экономической целесообразности (письма ФНС от 05.10.2020 № СД-4-3/16193@ и Минфина от 13.02.2020 № 03-03-07/9888, от 27.03.2020 № 03-03-06/1/24411). В сравнении с бумажным вариантом, электронный формат имеет преимущество. Число лиц, имеющих возможность поставить ЭЦП, ограничено. Следовательно, при возникновении спора с ИФНС, определить кто именно подписал документ, будет проще. Рисков меньше.	Полностью перейти на электронный документооборот не получится. Не все контрагенты готовы обмениваться электронными документами. Придется вести документооборот в двух формах сразу. Кроме того, в некоторых случаях закон требует составлять документы исключительно на бумажном носителе (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»). Также необходимо составлять и передавать налоговикам документы в бумажной форме, если документы в электронной форме не соответствуют формату ФНС. Такие документы подаются на бумажном носителе в виде заверенной копии с отметкой о подписании электронной подписью (письмо ФНС от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048). Также есть опасность технического сбоя и потери электронной первички. Негативные налоговые последствия в этом случае неизбежны.
Иностранный поставщик отправляет нам типовую первичку на английском языке. Меняются только цифры. Нужно ли каждый раз переводить документы на русский?
Нет, достаточно перевести документ один раз, дальше принимать без перевода	Да, необходим построчный перевод каждого первичного документа
Минфин подтверждает, что Налоговый кодекс не регламентирует порядок перевода первичных учетных документов с иностранного на русский язык (письмо Минфина от 29.04.2019 № 03-03-06/1/31506). Основные требования к расходам в налоговом учете перечислены в пункте 1 статьи 252 НК. Там нет указания на необходимость перевода каждого документа. Минфин также указывает, что в случае наличия у налогоплательщика первичных документов, составленных на иностранном языке по типовой форме, достаточно однократно осуществить перевод на русский язык постоянных показателей. В дальнейшем перевод производится по необходимости, то есть когда какие-либо строки или графы меняются. Таким образом, можно не переводить на регулярной основе те документы, бланки которых остаются неизменными. Достаточно лишь сделать это один раз (письмо Минфина от 03.11.2009 № 03-03-06/1/725).	Налогоплательщик вправе учесть налоговые расходы, подтвержденные иностранными первичными документами (п. 1 ст. 252 НК). Но при этом первичку обязательно надо перевести на русский язык (письмо Минфина от 20.01.2021 № 03-03-06/1/2476). Этого требует закон. Согласно пункту 1 статьи 68 Конституции русский — государственный язык. Делопроизводство в организациях и на предприятиях должно осуществляться на русском языке (п. 1 ст. 16 Закона от 25.10.1991 № 1807-1 «О языках народов Российской Федерации»). Для отражения первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете важен построчный перевод на русский язык. А вот, кто этим будет заниматься: профессиональный переводчик или штатный работник компании без диплома лингвиста значения не имеет (письмо Минфина от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202).
Авиабилет приобрели в бездокументарной форме. Маршрут-квитанция и посадочный талон отсутствуют. Есть ли риск доначисления налога на прибыль?
Нет, если есть иные подтверждающие документы	Да, безопаснее не принимать расходы в налоговом учете
Минфин допускает возможность заменить маршрут-квитанцию и посадочный талон иными документами, свидетельствующими о произведенных расходах. Так, в письме от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1448 указано, что какого-либо конкретного перечня документов для подтверждения расходов на перелеты в Налоговом кодексе нет. Следовательно, обосновать потребление услуги можно любыми документами. Одна должны прямо или косвенно подтверждать факт использования приобретенных авиабилетов (письма Минфина от 28.01.2020 № 03-03-06/1/4908, от 20.12.2019 № 03-03-07/99934, от 20.09.2019 № 03-03-07/72477). Например, вместо штампа о досмотре можно предъявить проверяющим справку, выданную авиаперевозчиком или его представителем, где указана вся информация, необходимая для подтверждения полета (письма Минфина от 28.02.2020 № 03-03-06/1/14640, от 24.09.2019 № 03-03-07/73187, от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32038). Наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки (письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-03-05/95878).	Маршрут-квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции — документы строгой отчетности. Эти формы утвердил Минтранс (п. 2 приказа от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»). Если авиабилет приобрели в электронном виде, то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение, являются: маршрут-квитанция электронного авиабилета, в которой указана стоимость перелета; посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по маршруту, указанному в электронном авиабилете. Это следует из письма Минфина от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1448). Если документы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК, нормам Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», а посадочный талон содержит штамп о досмотре, то волноваться не о чем (письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-03-06/1/14644).

Источник: nalogplan.ru

Сообщение Как не допустить доначислений из-за документооборота появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Безопасность или выгода? Четыре спорных вопроса по налогу на прибыль

admin — 2021-09-13T08:58:02Z

Статья Ольги Пономаревой в журнале «Практическое налоговое планирование, № 6 июнь 2021 г.

В вопросах налога на прибыль нередко Минфин имеет одно мнение, ФНС — другое, а арбитражные суды — третье. Поэтому у компании появляется возможность выбрать, вариант выгоднее или безопаснее. Эксперты поспорили, какой из способов предпочесть в четырех проблемных ситуациях. Читатели на сайте nalogplan.ru оценили, чья позиция убедительнее.

«Решительный»	«Осторожный»
Заемщик проходит предбанкротную процедуру наблюдения. Должен ли заимодавец признавать проценты по займу в доходах?
Нет, при банкротстве действует особый порядок	Да, так как еще нет решения суда о признании должника банкротом
Во время наблюдения на требования кредиторов, которые возникли до начала банкротства, проценты и санкции начислять нельзя (п. 1 ст. 81, п. 2 ст. 95, п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Вместо них на сумму основного требования нужно начислять особые проценты (п. 2 ст. 81, п. 2 ст. 95, п. 2.1 ст. 126 Закона № 127-ФЗ). Период — с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства. Ставка процента — ставка рефинансирования Банка России на момент введения наблюдения (п. 4 постановления Пленума ВАС от 06.12.2013 № 88). При этом датой внереализационного дохода в виде указанных процентов будет дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу кредитора (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК). Размер требований, который определен судом в деле о банкротстве на дату введения наблюдения, является окончательным. Поэтому после того, как требования включены в реестр, у кредитора не возникает дохода в виде процентов для налоговой базы по прибыли (постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А40/9297-11). Согласны: ###% читателей	С того момента, как арбитраж принял решение о признании должника банкротом и открыл конкурсное производство, надо прекратить начисление процентов, неустоек, штрафов, пеней и применение иных санкций за не погашение долга по займу. Исключение составляют текущие платежи, а также проценты, предусмотренные в статье 126 (п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Заимодавцу надо дождаться момента, когда арбитражный суд примет решение о признании должника банкротом, и откроет конкурсное производство. После этой даты в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается (письма Минфина от 25.03.2013 № 03-03-06/2/9219, от 19.07.2012 № 03-03-06/2/83). Кредитор вправе не включать в налоговую базу проценты по займу с момента вступления в силу решения суда о признании заемщика банкротом на основании пункта 1 статьи 81, пункта 2 статьи 95, пункта 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ (постановление АС Московского округа от 22.06.2015 № Ф05-7239/2015). Согласны: ###% читателей
Можно ли равномерно учитывать лизинговый платеж, если график платежей неравномерный?
Да, Налоговый кодекс не запрещает равномерного учета	Нет, расходы надо списывать в соответствии с графиком
Расходы надо признавать в том периоде, в котором они возникают по условиям сделок. Если сделка не содержит таких условий, а связь между доходами и расходами нельзя определить четко, компании распределяют расходы самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК). По общему правилу, лизинговые платежи нужно учитывать по графику (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Но если платежи в графике распределены неравномерно, следует использовать принцип равномерности признания доходов и расходов (письма Минфина от 31.05.2007 № 03-03-06/1/349, от 17.04.2007 № 03-03-06/1/248, от 10.11.2006 № 03-03-04/1/752). Согласны: ###% читателей	Лизинг — это подвид договора аренды (ст. 665 ГК). В статье 271 НК нет специальных правил, как учитывать в доходах лизинговые платежи. Поэтому нужно использовать общие правила для договора аренды (постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2008 № Ф09-9466/08-С3). Лизингодатель признает доходы в виде лизинговых платежей или на дату расчетов по условиям договора, или на последний день периода. Исходить надо из сумм, которые предусмотрены графиком лизинговых платежей. Это следует из подпункта 3 пункта 4 статьи 271 НК (письма Минфина от 17.04.2009 № 03-03-06/1/258, от 02.04.2009 № 03-03-06/1/212). Согласны: ###% читателей
Можно списать единовременно расходы на получение патентов и сертификатов?
Да, потому что это прочие расходы	Нет, эти расходы относятся к нескольким периодам
Если косвенный расход на производство и реализацию имел место в одном периоде, то он в полном объеме относится к расходам этого периода (п. 2 ст. 318 НК). Консультационные, юридические и иные расходы, которые связаны с получением патентов и сертификатов — это прочие расходы (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК). Дата их признания или дата расчетов по условиям договора, или дата предъявления документов для расчетов, или последний день периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). В НК нет требования, чтобы компания распределяла затраты на получение сертификатов, патентов в налоговых расходах в зависимости от срока их действия (постановления ФАС Московского округа от 12.08.2009 № КА-А40/7313-09, ФАС Уральского округа от 22.10.2008 № Ф09-7701/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 10.01.2007 № А56-20957/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.08.2006 № Ф04-4867/2006(25120-А46-33)). Согласны: ###% читателей	Расходы надо делить на несколько периодов, если договором предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода (п. 1 ст. 272 НК). Кроме того, затраты на сертификацию надо включать в состав расходов равномерно: или в течение срока действия декларации о соответствии или сертификата соответствия, или в течение срока годности или срока службы продукции (письмо Минфина от 06.10.2011 № 03-03-06/1/635). Если удостоверение бессрочное, срок для списания затрат компания устанавливает самостоятельно (письмо Минфина от 24.12.2008 № 03-03-06/1/718). Если патент или сертификат будут приносить доход ограниченный срок, то все расходы по их получению нужно списать за этот период (постановления ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 № А65-9200/2007, ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2006 № А66-10560/2005). Согласны: ###% читателей
Начислять ли амортизацию по объектам жилого фонда в налоговом учете?
Да, если объект используют в коммерческой деятельности	Нет, жилой фонд — это отдельная категория учета
Амортизируемое имущество — это имущество, которые находится у компании на праве собственности, и используется для получения дохода. Его срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а стоимость — превышать 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК). Имущество, которое нельзя амортизировать, перечислено в пункте 2 статьи 256 НК. Квартиры там не упомянуты. Поэтому, если жилой фонд приносит компании-владельцу выручку, квартиры можно считать амортизируемым имуществом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.07.2009 № А33-14312/2006). Минфин не возражает, что по жилому фонду вправе начислять амортизацию, если он сдается владельцем в аренду (письмо от 07.12.2009 № 03-03-06/2/231). Согласны: ###% читателей	Основное средство — это часть имущества, которую используют как средство труда для производства или реализации, или для управления компанией (п. 1 ст. 257 НК). Поэтому даже служебная квартира не относится к основным средствам, так как не отвечает этим критериям. Амортизацию по жилому фонду начислять нельзя. Если у компании есть ЖКХ, то особенности его учета прописаны в статье 275.1 НК (письма Минфина от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843, от 15.05.2006 № 07-05-06/116). Это правило действует и тогда, когда в квартире проживают работники, направленные в командировку (письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534). Согласны: ###% читателей

Источник: http://www.nalogplan.ru

Сообщение Безопасность или выгода? Четыре спорных вопроса по налогу на прибыль появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Как объяснить налоговикам, что работать с самозанятыми — не преступление. Советует эксперт

admin — 2021-09-10T16:07:34Z

Налоговики массово вызывают работодателей на разговор по поводу их работы с самозанятыми. Эксперт напоминает, что работа с самозанятыми — не преступление, но нужно соблюсти несколько важных моментов.

В комментариях пишут, что да, вызывали уже:

«У нас так было. Сказали, что «запретить работать с самозанятыми не можем, но рекомендуем минимизировать. Если небольшие зарплаты у штатных работников, порекомендуют их увеличить и пересдать РСВ… за предыдущий квартал»».

Вообще, в комментариях указали много случаев вызова. Судя по всему, это явление носит массовый характер.

Ситуацию с вызовами по самозанятым комментирует Ольга Пономарева, управляющий партнер Юридического Бюро «Пронина, Пономарева и партнеры»:

«Пристальное внимание к самозанятым, в принципе, прогнозируемо. Так часто бывает у нас, сначала дают „послабления“, потом планомерно всех тех, кто ими воспользовался неправомерно, призывают к ответу.

Много уже сказано о том, чем отличается самозанятый от лица, которое работает по ТД, и по каким признакам налоговая будет переквалифицировать ГПХ договоры с самозанятыми в трудовые и, соответственно, начислять налоги и взносы на суммы, уплаченные самозанятым, как на зарплату.

Поэтому массовые вызовы с предложениями объясниться тем, кто работает с самозанятыми, предсказуемы и опасны для тех, кто не услышал сказанного или не обратил на него внимание.

Прежде всего, нужно будет объяснить предпринимательскую (логически и экономически обоснованную) цель работы с людьми как с самозанятым, цель такой организации бизнеса. Затем протестировать фактическую организацию работы с самозанятым и договоры на предмет наличия признаков трудовых отношений.

Если и с тем и с другим „ок“, то можно смело и доходчиво объяснить налоговикам, что сама по себе работа с самозанятыми — это не преступление».

Источник: Как объяснить налоговикам, что работать с самозанятыми — не преступление. Советует эксперт (klerk.ru)

Сообщение Как объяснить налоговикам, что работать с самозанятыми — не преступление. Советует эксперт появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.

Налоговая оговорка и налоговая тайна. Методичка налоговиков

admin — 2021-09-10T10:58:40Z

Методичка от налоговой инспекции здесь: https://www.klerk.ru/buh/news/518795/

Последнее время налоговики очень активно побуждают налогоплательщиков к использованию и обязательному дополнению договоров так называемой «налоговой оговоркой», которая должна давать возможность компенсировать налоговые потери, которые понес покупатель в результате взаимоотношений с поставщиком. Такая активность конечно же настораживает, как и любое принуждение к чему-либо со стороны государства. И вот, для реализации возможности налогоплательщикам использовать эту оговорку, предлагается «инструмент для саморегулирования налоговой дисциплины и добросовестного ценообразования» — добровольное согласие на раскрытие налоговой тайны. Налоговики заботливо предлагают формулировки «налоговой оговорки», которые необходимо включить в текст договора (см. текст методички).

Согласие налогоплательщика необходимо так как на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 102 НК РФ сведения, полученные налоговым органом, становятся общедоступными только с согласия их обладателя – налогоплательщика.

После получения такого согласия налоговые органы получают право на основании данных ПК «АСК НДС-2» проводить анализ книг покупок и продаж и направлять информационные письма о наличии несформированного источника для принятия к вычету НДС по операциям с участием налогоплательщика, давшего такое согласие. Согласие налогоплательщиков на общедоступность сведений, составляющих налоговую тайну, обеспечивает возможность информирования покупателя не только о наличии признаков разрыва с его прямым продавцом, но и о наличии таких признаков в цепочке поставщиков последующих звеньев.
После того, как покупатель получает информацию от налоговой о несформированном источнике выплаты, он должен уведомить поставщика (исполнителя, подрядчика) об этом факте и предложить урегулировать этот вопрос в определенные сроки.

Если поставщик вопрос не урегулировал, то у покупателя возникает возможность:

— взыскать с контрагента непримененный вычет по НДС как имущественные потери на основании статьи 406.1 ГК РФ (при условии подачи уточненной налоговой декларации, исключающей применение вычета НДС по операциям с контрагентами, формирующими налоговый «разрыв»;
— не доказывая наличие и размер убытков, причинно-следственную связь убытка с действиями контрагента, вину контрагента. Опираясь на факт наступления согласованного сторонами договора обстоятельства и наличие доказательства, подтверждающего наступление данного обстоятельства, а именно — сообщение налогового органа, в котором указано о неурегулировании для контрагента-поставщика налоговых разрывов в цепочке операций.

Все прекрасно, осталось только покупателям/заказчикам принуждать своих поставщиков/исполнителей подписывать договоры с такими условиями.

Описанный механизм, наверное, прекрасно бы работал в неком абстрактном идеальном обществе, где и государственные органы честно соблюдают закон и выполняют свои обязанности сами, и налогоплательщики стремятся уплатить в бюджет максимум налогов, не заботясь со своей прибыли и о затратах на обеспечение своей налоговой добросовестности.
В текущих условиях такое предложение налоговиков — это по сути переложение функций налогового контроля (проведения проверок, сбора доказательств, составления мотивированных актов по результатам налоговых проверок, прохождения процедур обжалования – отстаивания своей мотивированной и подкрепленной должными доказательствами позиции — в вышестоящих органах и в суде) с налоговых органов на налогоплательщиков.

Пока это добровольный механизм, он не отработан, судебная практика не сформирована. Его применения для поставщиков/исполнителей по договорам рискованно. Если нет возможности исключить такие пункты из договора, то общие рекомендации такие:

Поставщикам соглашаться на условия о возмещении налоговых потерь, только при условии наличия решения налогового органа о начислении недоимки, которое обжаловано в установленном порядке, в т.ч. и в суде, и только с условием о привлечение поставщика в качестве третьей стороны в судебный процесс по обжалованию начисления недоимки.
Покупателям продукции, вместо подобных условий в договорах, можно пользоваться принципами должной (она же коммерческая) осмотрительности и действовать разумно и обоснованно, подбирая контрагентов.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/news/518795/

Сообщение Налоговая оговорка и налоговая тайна. Методичка налоговиков появились сначала на Юридическое бюро Пронина Пономарева и партнеры.