Новости к началу 2018-го

С̲р̲о̲к̲и̲ ̲
Возможно, что сроки обычных камералок сократят с трех месяцев до одного (сроки камералок по возмещению НДС из бюджета уже сократили до 2 месяцев — письмо от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@ — правда, только для самых добросовестных контрагентов с множеством условий).
Так как действующая сейчас система АСК НДС 2 практически не требует «человеческого участия» в процессе проверки данных, и использование автоматизированного контроля операций налогоплательщика и его контрагентов позволяет налоговым органам за 50 секунд сформировать схему уклонения от уплаты налогов, то логично, что устаревшие сроки камералки планируют сократить. Соответствующий законопроект уже подготовлен в Госдуме.

Д̲л̲я̲ ̲э̲к̲с̲п̲о̲р̲т̲е̲р̲о̲в̲ ̲
По информации газеты «Учет. Налоги. Право», налоговики планируют устранить задвоение в программе, которое возникало при повторной подаче документов на вычет при экспортных операциях — в новой версии программы это будет уточнено и отказов по таким делам не будет.

К̲о̲н̲т̲р̲о̲л̲ь̲ ̲з̲а̲ ̲д̲е̲н̲е̲ж̲н̲ы̲м̲и̲ ̲п̲е̲р̲е̲д̲в̲и̲ж̲е̲н̲и̲я̲м̲и̲
В нашей любимой программе «АСК НДС-2» добавлена новая функция— отслеживать денежные потоки. Налоговая программа сама строит схемы товарного движения, то есть налоговики смогут сопоставлять движение товаров и денег. В программе также появятся данные о платежах по банку между контрагентами. Инспекторы теперь могут сравнить две схемы и увидеть, например, если товар попал к одной компании, а деньги — к другой.

Э̲л̲е̲к̲т̲р̲о̲н̲н̲ы̲е̲ ̲п̲о̲я̲с̲н̲е̲н̲и̲я̲ ̲
Налогоплательщиков начнут штрафовать, если в ответ на требование налоговой они отправят электронное пояснение не по формату ФНС (утв. приказом от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Сейчас ФНС признает штрафы за «неформатное» объяснение незаконными (решение от 13.09.17 № СА-4-9/18214@), то есть пояснения можно сдавать и не по формату, главное чтобы они были электронными. Налоговики вправе считать не предоставленными только пояснения на бумаге и вот за это компанию могут оштрафовать на 5 000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК). Но в 2018 году планируют внести изменения в кодекс — тогда ответы в электронном неформализованном виде тоже не зачтут. Требования формируются автоматически и по ним нет возможности продлить срок предоставления пояснений и документов — он составляет 5 рабочих дней.

По общему правилу уточненка подается тогда, когды вы занизили налог, в иных случаях можно подавать пояснения. Но если вы ошиблись в суммах, указанных в декларации, исправить это можно только путем подачи уточненной декларации, пояснения в данном случае не сработают.

Е̲д̲и̲н̲ы̲й̲ ̲э̲л̲е̲к̲т̲р̲о̲н̲н̲ы̲й̲ ̲а̲д̲р̲е̲с̲ ̲
От компании в инспекции должен быть один электронный адрес и его необходимо контролировать. Требование по НДС налоговая направит на тот e-mail, с которого в последний раз получали сообщение (письмо ФНС от 21.09.2017 № ЕД-4-15/18885@).

О̲ ̲д̲о̲л̲ж̲н̲о̲й̲ ̲о̲с̲м̲о̲т̲р̲и̲т̲е̲л̲ь̲н̲о̲с̲т̲и̲
Обратите внимание на то, что налогоплательщик обязан в письменном виде иметь доказательства проявления должной осмотрительности: в письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды» налоговики прямо указали, что налогоплательщик должен иметь документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.). Из текста письма видно, что налоговики считают, что у компаний должны быть разработаны и утверждены правила о порядке отбора контрагентов. Кроме того, на каждого контрагента организация должна собрать досье с письменными доказательствами его порядочности. Это досье поможет сохранить вычеты по НДС и доказать реальность сделок и при камералке, и при ВНП.

Напомню, что при проведении камеральной проверки налоговые органы могут производить следующие мероприятия:

— Истребование документов у налогоплательщика ( статья 93 НК РФ),
Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ),
— Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ),
— Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ),
— Осмотр документов и предметов, помещений с согласия налогоплательщика (статьи 91, 92 НК РФ).

Напоминаю о безопасной доле вычетов по НДС, которая устанавливается в каждой налоговой, к примеру: в 1 ИФНС Москвы это 90,4%, в 8 — 94,3 %, в 22 — 90,6% в 31 — 90,4%, в 7 — 89,7%. Превышения такого лимита обеспечивает повышенный интерес налоговиков к вашей компании.

Обратите внимание, что по словам налоговиков, реальность хозяйственной деятельности будет проверяться налоговой гораздо тщательнее. Инспекторы вправе осматривать не только ваши офисы и склады, но и вашего контрагента. Соответственно вы должны быть готовы к приходу налоговиков, даже если вас не предупреждали о проверке — просто налоговая заинтересовалась вашим контрагентом, а ваше имущество и документы осматривает в рамках мероприятий, связанных с проверкой вашего партнера.