Претензии к бизнесу по поводу незаконного дробления сейчас занимают почетное второе место среди всего объема налоговых споров.
Мы помогаем предпринимателям доказать налоговой и суду, что ведение бизнеса тем или иным способом с использованием тех или иных лиц — это обоснованное право налогоплательщика, а не «схема»!
Налоговые органы называют дроблением такую организацию бизнеса, которая ведет к получению необоснованной налоговой выгоды из-за того, что это разделение не реальное, а формальное, искусственное, происходит только на бумаге.
Предприниматель организует свой бизнес с использованием нескольких структур применяющих спецрежимы (ЕНВД, ПСН, УСН) и делает это без деловой цели, исключительно для получения выгоды от применения льготных режимов налогообложения. Цель дробления: уменьшение налоговой нагрузки на крупный бизнес за счет освобождения части выручки от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество .
Первое, что заставляет налоговиков подумать, что вы применяете схему с дроблением — это взаимозависимость компаний и/или ИП. Важно помнить — сама по себе взаимозависимость не может являться доказательством получения необоснованной налоговой выгоды или единственным доказательством «схемы». Применение специальных режимов налогообложения само по себе не влечёт ответственности, в том числе и в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица.
Коротко о взаимозависимости
Взаимозависимыми лицами в целях налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:
- на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами
- на экономические результаты их деятельности
Помимо прямых признаков взаимозависимости (родственные связи, участие в органах управления и возможность их назначения, учреждение компаний одними и теми же лицами и т.п., установленных гражданским законодательством и ст. 105.1. НК РФ) можно признать лица взаимозависимыми по любым иным основаниям (назовем их косвенными), если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).
Косвенными признаками взаимозависимости являются:
Одинаковые фактические или юридические адреса, адреса складов, счета в одном и том же банке, номера телефонов, IP адреса, один и тот же сайт, кассовый аппарат, единая рекламная концепция, вывески, баннеры, общие дисконтные карты , одинаковые сотрудники (перевод сотрудников внутри группы компаний), общая служба кадрового учета, общая бухгалтерия, общее использование имущества и т.д. и т.п.
Налоговые органы должны доказывать (налогоплательщик должен строить свою позицию на недоказанности):
- отсутствия деловой цели и направленности только на получение незаконной экономии на налогах
- влияния взаимозависимости на условия сделок и их финансово-хозяйственные результаты
- размера налоговой экономии и реального размера налоговых обязательств
- согласованности и подконтрольности действий субъектов и их несамостоятельности
Основные принципы разделения бизнеса при соблюдении которых дробление не будет «схемой»:
1.Наличие реальной деловой цели
2.Самостоятельность участников, разные виды деятельности
3. Организация документооборота соответствующего деловой цели.
Практика и обсуждение вопросов дробления бизнеса на страничке Ольги Пономаревой в Фейсбук
10 вопросов для самоконтроля
Контрольные вопросы стоит задать, чтобы понять, есть ли у налоговиков основания обвинить группу в незаконном дроблении. Если у группы компаний есть ответы из графы «Рискованно» более чем на три вопроса, то риск претензий велик.Возможно налоговики проведут выездную проверку и доначислят налоги.
Мы готовы помочь Вам выстроить грамотную правовую позицию относительно способа ведения бизнеса на основании собственной практики и практики арбитражных дел, которую наши специалисты постоянно актуализируют.
Вопрос | Рискованно | Безопасно | Как налоговики могут проверить |
Участники группы взаимозависимы между собой прямо или косвенно? | Да. Налоговики проверяют всех родственников, друзей и гражданских супругов. Безопаснее не скрывать зависимость, а объяснять деловую цель | Нет | Через ЕГРЮЛ, ЕГРИП и данные ЗАГСа |
Всеми участниками управляют одни и те же лица? | Да | Нет | С помощью ЕГРЮЛ и опросов работников |
Участник ведут разные виды деятельности? | Нет | Да. Риск остается, если деятельность отличается лишь формально или образует единый бизнес-процесс | С помощью запросов в органы статистики и опросов работников |
Как изменились налоговые платежи в целом по группе при расширении бизнеса? | Снизились или остались прежней | Выросли | По данным самой инспекции |
Как изменилась рентабельность в целом по группе? | Снизилась | Выросла | По данным самой инспекции |
Некоторых участников группы создали в короткий промежуток времени непосредственно перед расширением? | Да | Нет | Через ЕГРЮЛ |
Есть ли в группе компаний одинаковые адреса, телефоны, IP-адреса, общие сайты, кассовые аппараты, вывески, баннеры, единая рекламная концепция или дисконтная программа, счета в одном банке? | Да. Общие признаки можно объяснить политикой холдинга, но риск останется | Нет | Через сайты компаний, запросы в банки и собственную базу кассовых аппаратов |
Некоторые работники числятся в нескольких компаниях или переводились из одной в другую? | Да | Нет. В новые компании набирали новых работников | Через базы данных по НДФЛ и отчетности по страховым взносам |
У каждого участника группы есть помещения, оборудование, товары, материалы и прочие активы? | Нет | Да | С помощью данных бухгалтерского баланса и осмотра при проверке |
Участники самостоятельно ведут учет расходов и доходов? | Нет. Риск высок, если учет всех подконтрольных лиц ведет бухгалтерия основного участника или общая специализированная компания | Да | С помощью опросов работников |
Каждый участник самостоятельно платит за коммунальные услуги, аренду, телефонию, охрану, интернет, почтовые расходы, зарплату сотрудников? | Нет, часть расходов может нести другой участник | Да | По выпискам из банка |
Спецрежимники приближаются к пороговым значениям по сумме доходов, численности или размеру площади торговых залов? | Да | Нет | По декларациям и выпискам из банка |
Есть ли в группе компаний разделенный на несколько субъектов единый бизнес-процесс? | Да | Нет | В ходе опросов работников |
Есть ли общие поставщики или покупатели? | Да | Нет | По выпискам из банка |
Покупатели поделены между участниками согласно их режиму налогообложению | Да | Нет | По выпискам из банка и данным налоговой инспекции |
Таблица взята из статьи Ольги Пономаревой «Как раздробить бизнес и не переплатить в бюджет» в журнале «Финансовый директор».
Если Вас интересует такая услуга, как дробление бизнеса в Москве, можете смело обращаться к нам — наши условия Вас приятно порадуют. Мы предлагаем наиболее благоприятные условия по столице — отличные цены, высокую скорость работы, а также высокое качество оказываемых услуг. Поэтому, если ищите кто бы Вам произвел дробление бизнеса в Москве недорого, смело обращайтесь к нам — лучшего исполнителя Вам не найти.