Претензии к бизнесу по поводу незаконного дробления сейчас занимают почетное второе место среди всего объема налоговых споров.

Мы помогаем предпринимателям доказать налоговой и суду, что ведение бизнеса тем или иным способом с использованием тех или иных лиц — это обоснованное право налогоплательщика, а не «схема»!

Налоговые органы называют дроблением такую  организацию бизнеса, которая ведет к получению необоснованной налоговой выгоды из-за того, что это разделение не реальное, а формальное, искусственное, происходит только на бумаге.

Предприниматель организует свой бизнес с использованием нескольких структур применяющих спецрежимы (ЕНВД, ПСН, УСН) и делает это без деловой цели, исключительно для получения выгоды от применения льготных режимов налогообложения. Цель дробления: уменьшение налоговой нагрузки на крупный бизнес за счет освобождения части выручки от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество .

Первое, что заставляет налоговиков подумать, что вы применяете схему с дроблением — это взаимозависимость компаний и/или ИП. Важно помнить — сама по себе взаимозависимость не может являться доказательством получения необоснованной налоговой  выгоды или единственным доказательством «схемы». Применение специальных режимов налогообложения само по себе не влечёт ответственности, в том числе и в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица.

Коротко о взаимозависимости

Взаимозависимыми лицами в целях налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами
  • на экономические результаты их деятельности

Помимо прямых признаков взаимозависимости (родственные связи,  участие в органах управления и возможность их назначения, учреждение компаний одними и теми же лицами и т.п., установленных гражданским законодательством и ст. 105.1. НК РФ) можно признать лица взаимозависимыми по любым иным основаниям (назовем их косвенными), если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Косвенными признаками взаимозависимости являются:

Одинаковые фактические или юридические адреса, адреса складов, счета в одном и том же банке, номера телефонов, IP адреса, один и тот же сайт, кассовый аппарат, единая рекламная концепция, вывески, баннеры, общие дисконтные карты , одинаковые сотрудники (перевод сотрудников внутри группы компаний), общая служба кадрового учета, общая бухгалтерия, общее использование имущества и т.д. и т.п.

Налоговые органы должны доказывать (налогоплательщик должен строить свою позицию на недоказанности):

  • отсутствия деловой цели и направленности только на получение незаконной экономии на налогах
  • влияния взаимозависимости на условия сделок и их финансово-хозяйственные результаты
  • размера налоговой экономии и реального размера налоговых обязательств
  • согласованности и подконтрольности действий субъектов и их несамостоятельности

Основные принципы разделения бизнеса при соблюдении которых дробление не будет «схемой»:

1.Наличие реальной деловой цели

2.Самостоятельность участников, разные виды деятельности

3. Организация документооборота соответствующего деловой цели.

Практика и обсуждение вопросов дробления бизнеса на страничке Ольги Пономаревой в Фейсбук


10 вопросов для самоконтроля

Контрольные вопросы стоит задать, чтобы понять, есть ли у налоговиков основания обвинить группу в незаконном дроблении. Если у группы компаний есть ответы из графы «Рискованно» более чем на три вопроса, то риск претензий велик.Возможно налоговики проведут выездную проверку и доначислят налоги.

Мы готовы помочь Вам выстроить грамотную правовую позицию относительно способа ведения бизнеса на основании собственной практики и практики арбитражных дел, которую наши специалисты постоянно актуализируют.

Вопрос Рискованно Безопасно Как налоговики могут проверить
Участники группы взаимозависимы между собой прямо или косвенно? Да. Налоговики проверяют всех родственников, друзей и гражданских супругов. Безопаснее не скрывать зависимость, а объяснять деловую цель Нет Через ЕГРЮЛ, ЕГРИП и данные ЗАГСа
Всеми участниками управляют одни и те же лица? Да Нет С помощью  ЕГРЮЛ и опросов работников
Участник ведут разные виды деятельности? Нет Да. Риск остается, если деятельность отличается лишь формально или образует единый бизнес-процесс С помощью запросов в органы статистики и опросов работников
Как изменились налоговые платежи в целом по группе при расширении бизнеса? Снизились или остались прежней Выросли По данным самой инспекции
Как изменилась рентабельность в целом по группе? Снизилась Выросла По данным самой инспекции
Некоторых участников группы создали в короткий промежуток времени непосредственно перед расширением? Да Нет Через ЕГРЮЛ
Есть ли в группе компаний одинаковые адреса, телефоны, IP-адреса, общие сайты, кассовые аппараты, вывески, баннеры, единая рекламная концепция или дисконтная программа, счета в одном банке? Да. Общие признаки можно объяснить политикой холдинга, но риск останется Нет Через сайты компаний, запросы в банки и собственную базу кассовых аппаратов
Некоторые работники числятся в нескольких компаниях или переводились из одной в другую? Да Нет. В новые компании набирали новых работников Через базы данных по НДФЛ и отчетности по страховым взносам
У каждого участника группы есть помещения, оборудование, товары, материалы и прочие активы? Нет Да С помощью данных бухгалтерского баланса и осмотра при проверке
Участники самостоятельно ведут учет расходов и доходов? Нет. Риск высок, если учет всех подконтрольных лиц ведет бухгалтерия основного участника или общая специализированная компания Да С помощью опросов работников
Каждый участник самостоятельно платит за коммунальные услуги, аренду, телефонию, охрану, интернет, почтовые расходы, зарплату сотрудников? Нет, часть расходов может нести другой участник Да По выпискам из банка
Спецрежимники приближаются к пороговым значениям по сумме доходов, численности или размеру площади торговых залов? Да Нет По декларациям и выпискам из банка
Есть ли в группе компаний разделенный на несколько субъектов единый бизнес-процесс? Да Нет В ходе опросов работников
Есть ли общие поставщики или покупатели? Да Нет По выпискам из банка
Покупатели поделены между участниками согласно их режиму налогообложению Да Нет По выпискам из банка и данным налоговой инспекции

Таблица взята из статьи Ольги Пономаревой «Как раздробить бизнес и не переплатить в бюджет» в журнале «Финансовый директор».

Если Вас интересует такая услуга, как дробление бизнеса в Москве, можете смело обращаться к нам — наши условия Вас приятно порадуют. Мы предлагаем наиболее благоприятные условия по столице — отличные цены, высокую скорость работы, а также высокое качество оказываемых услуг. Поэтому, если ищите кто бы Вам произвел дробление бизнеса в Москве недорого, смело обращайтесь к нам — лучшего исполнителя Вам не найти.